Единый социальный налог

Все, что надо знать об едином социальном налоге.
Кто платит единый социальный налог. Как определяется налоговая база? Какие есть льготы? Какие ставки? Что такое налоговый период?Кто платит единый социальный налог?

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации;

2. Индивидуальные предприниматели (кроме плательщиков ЕНВД или УСНО);

3. Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

4. Индивидуальные предприниматели, адвокаты. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются по данному налогу к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он вычисляет и уплачивает единый социальный налог по каждому основанию.

Объект налогообложения

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданскоправовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг, а также по авторским договорам.

Для индивидуальных предпринимателей и для адвокатов, объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской или какой либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для членов крестьянского (фермерского) хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные расходы, связанные с развитием этого хозяйства.

Не являются объектом налогообложения выплаты по договорам, связанным с переходом права собственности или каких иных прав на имущество, а также договоров по передаче в пользование имущества.

Не признаются объектом выплаты и вознаграждения, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации или налогу на доходы физ. лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база

Организации и индивидуальные предприниматели рассчитывают единый социальный налог по следующей схеме:

1. Учитывают любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы выплаты полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому физ. лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

3. Адвокаты и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу как сумму доходов в денежной и натуральной формах за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

4. При вознаграждениях в натуральной форме учитывается стоимость товаров, работ, услуг в рыночных ценах и в стоимость товаров, работ, услуг включаются соответствующая сумма НДС и акцизов.

Льготы по единому социальному налогу

От уплаты налога освобождаются:

1. Организации всех форм с сумм выплат инвалидам I, II или III группы, но не выше 100000 руб. на каждого.

2. Следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат не выше 100000 руб. на каждое физическое лицо в течение налогового периода, кроме взносов на обязательное пенсионное страхование: общественные организации инвалидов с численностью инвалидов не менее 80%; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов обществ. организаций инвалидов и с численностью инвалидов не менее 50%, а долей зарплаты инвалидов - не менее 25%; учреждения для социальных целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных, научных и т. д.), а также для оказания помощи инвалидам.

3. Физические лица, являющиеся инвалидами I,II или III группы по доходам от их предпринимательской деятельности не выше 100000 руб. в течение налогового периода.

Указанные льготы на оплату единого социального налога не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых.

Налоговый период

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Более подробную информацию по единому социальному налогу можно посмотреть на сайте Bishelp.ru

Дополнительные ссылки по теме Единый социальный налог

Wikipedia: Единый социальный налог

Allbizru.com